Resumen NIA 810

NIA 810

ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE EEFF RESUMIDOS

Esta nía  trata sobre las responsabilidades del auditor relacionadas con un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos derivados de los estados financieros auditados, de acuerdo con las NIA, por ese mismo auditor.

Los objetivos son: Determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados financieros resumidos; y si se está trabajando para dictaminar sobre los estados financieros resumidos: Formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos con base en una evaluación de las conclusiones sacadas de la evidencia obtenida.

De acuerdo con esta NIA, el auditor deberá aceptar un trabajo para dictaminar sobre estados financieros resumidos sólo cuando haya sido contratado para conducir, de acuerdo con las NIA, una auditoría de los estados financieros de los que se derivan los estados financieros resumidos.

Comparar los estados financieros resumidos con la información relacionada en los estados financieros auditados para determinar si los estados financieros resumidos concuerdan con o puede ser calculado nuevamente de la información relacionada en los estados financieros auditados.

Evaluar si los estados financieros resumidos están preparados de acuerdo con los criterios aplicados. Evaluar, según el propósito de los estados financieros resumidos, si los estados financieros resumidos contienen la información necesaria, y están a un nivel apropiado de resumen, para que no induzcan a error en las circunstancias.

Resumen NIA 800

NIA 800

CONSIDERACIONES ESPECIALES- AUDITORIA DE ESTADOS FINANACIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACION CON FINES ESPECIFICOS.

El auditor al aplicar las normas internacionales de auditoría, debe tener en cuenta las consideraciones especiales en una auditoria de estados financieros preparados de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial. Consideraciones importantes para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoria, y la formación de una opinión y presentación del dictamen de los estados  financieros.

Consideraciones al aceptar el trabajo: Para la aceptar el trabajo el auditor debe obtener un entendimiento del propósito para el que están preparados los estados financieros, usuarios previstos y las medidas tomadas por la administración para determinar que el marco de referencia de propósito especial está acorde a las circunstancias.

Consideraciones al planear y realizar la auditoria: Cuando el auditor va a planear y realizar la auditoria de estados financieros de acuerdo a un  marco de referencia de propósito especial, debe determinar si la aplicación de las normas internacionales requieren consideraciones especiales de acuerdo a las circunstancias en que se desarrolla el trabajo. Por esta razón el auditor debe entender cualquier interpretación importante referente a contratos que la administración haya considerado para para la elaboración de los estados financieros.

Opinión y consideraciones del dictamen: Para la formación de su opinión y dictaminar sobre los estados financieros, el auditor debe tener en cuenta la norma internacional de auditoría 700, la cual establece que el auditor debe evaluar si los estados financieros describen apropiadamente el marco de referencia de información financiera aplicable, y en el caso de los estados preparados de acuerdo con las disposiciones de un contrato, deben incluirse las interpretaciones importantes del mismo.

Resumen NIA 710

NIA 710

INFORMACION COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS.

Esta Nía trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con la información comparativa en una auditoría de estados financieros.

Los objetivos del auditor son obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable relativos a la información comparativa,  y emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.

El auditor determinará si los estados financieros incluyen la información comparativa requerida por el marco de información financiera aplicable y si dicha información está adecuadamente clasificada. A estos efectos, el auditor evaluará si:

La información comparativa concuerda con los importes y otra información presentada en el periodo anterior o, cuando proceda, si ha sido re expresada;

Y Las políticas contables reflejadas en la información comparativa son congruentes con las aplicadas en el periodo actual o, en el caso de haberse producido cambios en las políticas contables, si dichos cambios han sido debidamente tenidos en cuenta y adecuadamente presentados y revelados.

Resumen NIA 706

NIA 706

PARRAFOS DE ENFASIS Y PARRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE.

Esta nía trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría cuando el auditor lo considere para llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentados o revelados en los estados financieros.

El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros, es llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicación adicional en el informe de auditoría. Una cuestión que, aunque esté adecuadamente presentada o revelada en los estados financieros, sea de tal importancia que resulte fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros.

Párrafo de énfasis: un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros.

Párrafo sobre otras cuestiones: un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.

Resumen NIA 705

NIA 705

OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA 700 concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros.

La NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas: opinión con salvedades, opinión desfavorable y denegación de opinión.

El objetivo es expresar con claridad, una opinión modificada adecuada sobre los estados financieros cuando el auditor concluya que sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrecciones materiales.

Generalizado: se refiere a la incorrecciones, para describir los efectos de estas en los estados financieros o los posibles efectos de las incorrecciones que en su caso, no se hayan detectado debido a la imposibilidad  de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

Opinión con salvedades: el auditor expresara una opinión con salvedades cuando habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada concluya q las incorrecciones son materiales pero no generalizadas.

Opinión desfavorable: el auditor emitirá una opinión con salvedades cuando habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada concluya que las incorrecciones son materiales y generalizadas en los estados financieros.

Denegación de opinión: el auditor denegara la opinión cuando no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basara su opinión y concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y generalizados.

Resumen NIA 700

NIA 700

FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoria de estados financieros.

Los objetivos del auditor son:

La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenidas.

Y la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustentan la opinión.

Definiciones:

Estados financieros con fines generales: son los estados financieros preparadas de conformidad con un marco de información con fines generales.

Marco de información con fines generales: un marco de información diseñada para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios.

Requerimientos:

El auditor se formara una opinión sobre si los estados financieros han sido preparadas en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

El auditor evaluara si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable. Dicha evaluación tendrá también en consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la entidad, incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la dirección.

Resumen NIA 620

NIA 620

UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de con relación al trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoria.

El auditor es el único responsable de la opinión de auditoría expresada y la utilización  por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce el dicha responsabilidad. No, obstante si el auditor que utiliza el trabajo de un experto del auditor, habiéndose atendió a lo dispuesto en esta NIA, concluye que el trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del auditor.

Los objetivos del auditor son:

Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor y,

En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.

Definiciones

Experto del auditor: persona especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoria. Cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención de de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

Especialización: cualificaciones, conocimiento y experiencia en un campo concreto.

Requerimientos:

El auditor evaluara si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesaria para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.

Resumen NIA 610

NIA 610

UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo con respecto al  trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado de conformidad con la Nía 315 que es posible que la función de auditoría interna sea relevante para la auditoria.

Los objetivos de la función de auditoría interna se determina por la dirección y cuando proceda de los responsables del gobierno de la entidad.

Objetivos:

Los objetivos del auditor externo cuando la entidad dispone de una función de auditoría interna que el auditor externo han determinado que puede ser relevante para una auditoria:

Determinar si se utilizaran trabajos específicos de los auditores internos y en su caso la extensión de dicha utilización.

Y en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoria.

Función de auditoría interna: actividad de evaluación establecida o prestada a la entidad como un servicio.

Auditores internos: personas que realizan actividades correspondientes a la función de auditoría interna.

Requerimientos:

El auditor determinara, si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoria, y en caso de afirmativo el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza el momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor externo.

Resumen NIA 600

NIA  600

Consideraciones Especiales – Auditorias de Estados Financieros de Grupos (Incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.

Los objetivos del auditor según la NIA 600 es:

Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo y si actúa como auditor de los estados financieros del grupo.

La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la información financiera de los componentes y el proceso de consolidación, para expresar una opinión sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el  marco de información financiera aplicable.

Componente: una entidad o unidad de negocio cuya información financiera se prepara por la dirección del componente o del grupo para ser incluida en los estados financieros del grupo.

Auditor del componente: auditor que a petición del equipo del encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditoria del grupo en relación con la información financiera de un componente.

Auditoria de Grupo: la auditoria de los estados financieros

Dirección de Grupo: la dirección responsable de la preparación de los estados financieros del grupo.

Opinión de de auditoria del grupo: la opinión de auditoría sobre los estados financieros de grupo.

Importancia relativa del componente: la importancia relativa para una componente determinada por el equipo del encargo del grupo.

Controles del grupo: controles diseñados, implementados y mantenidos por la dirección del grupo sobre la información financiera de este.

El socio del encargo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría del grupo de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, así como el informe de auditoría que se emita sea adecuado a las circunstancias.

Resumen NIA 580

                                                                   NIA 580                                                               

MANIFESTACIONES ESCRITAS

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad.

Manifestaciones escritas como evidencia de auditoría: La evidencia de auditoría es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que se basa su opinión1. Las manifestaciones escritas constituyen información necesaria que el auditor requiere, con respecto a la auditoría de los estados financieros de la entidad. En consecuencia, las manifestaciones escritas constituyen evidencia de auditoría, similar a las respuestas a indagaciones.

Los objetivos son: la obtención de manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los estados financieros y a la integridad de la información proporcionada al auditor;

Fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros o para afirmaciones concretas contenidas en los estados financieros mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo requieran otras.

Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, o si la dirección o, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor.

Manifestación escrita: documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoría. En este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y registros en los que se basan.

Miembros de la dirección a los que se solicitan manifestaciones escritas: El auditor solicitará manifestaciones escritas a los miembros de la dirección que tengan las responsabilidades adecuadas sobre los estados financieros y conocimientos de las cuestiones de que se trate.

Fecha de las manifestaciones escritas y periodo o periodos cubiertos: La fecha de las manifestaciones escritas será tan próxima como sea posible, pero no posterior, a la fecha del informe de auditoría sobre los estados financieros. Las manifestaciones escritas se referirán a todos los estados financieros y periodo o periodos a los que se refiere el informe de auditoría.

                                                                                                                     

Resumen NIA 570

NIA 570

EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la auditoria de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros

De acuerdo con la hipótesis de empresa en funcionamiento, se considera que una entidad continuara con su negocio en el futuro previsible.

En algunos marcos de información financiera contienen un requerimiento explicito de que la dirección realice una valoración especifica de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en Funcionamiento.

Los objetivos del auditor es la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.

Y determinación de las implicaciones para el informe de auditoría.

Evaluación de la valoración realizada por la dirección: El auditor evaluara la valoración realizada por la dirección de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

Conclusiones e informe de auditoría: Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor concluirá si, a su juicio, existe una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que, individualmente o conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

Utilización inadecuada de la hipótesis de empresa en funcionamiento: si los estados financieros se han preparado bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, pero, a juicio del auditor, la utilización por parte de la dirección de dicha hipótesis no es adecuada, el auditor expresara una opinión desfavorable.

Falta de disposición de la dirección para realizar o ampliar su valoración: si la dirección no está dispuesta a realizar o ampliar su valoración, cuando el auditor se lo solicite, este tendrá en cuenta las implicaciones de este hecho para el informe de auditoría.

Retraso significativo en la aprobación de los estados financieros: si se produce un retraso significativo en la aprobación de los estados financieros por la dirección o por los responsables del gobierno de la entidad a partir de la fecha de los estados financieros, el auditor indagara sobre los motivos de dicho retraso.

Resumen NIA 560

NIA 560

Hechos Posteriores al Cierre

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoria de estados financieros.

Los hechos financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros.

Los objetivos del auditor son:

-          Obtener evidencia de auditoría suficiente sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría y que requieren un ajuste de los estados financieros.

-        

  Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y que de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le podrían haber llevado a rectificar el informe de auditoría.

Fecha de los estados financieros: fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados financieros.

Fecha de aprobación de los estados financieros: fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas.

Fecha del informe de auditoría: fecha puesta por el auditor al informe sobre los estados financieros de conformidad con la nía 700.

Fecha de publicación de los estados financieros: fecha en la que los estados financieros auditados y el informe de auditoría se ponen a disposición de terceros.

Hechos posteriores al cierre: hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría.

El auditor aplicara procedimientos de auditoria diseñados para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditoría que requieran un ajuste de los estados financieros

Resumen NIA 550

NIA 550

PARTES VINCULADAS

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros.

Los objetivos del auditor son: la obtención de conocimientos suficiente de las relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas para poder reconocer, los factores de riesgos de fraude debido a las relaciones y transacciones con las partes vinculadas, que sean relevantes para la identificación  material debido a fraude y concluir sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida.

Asimismo de los casos en los que el marco de información aplicable establezca requerimientos sobre partes vinculadas, la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si las relaciones y transacciones con las partes vinculadas se han identificado adecuadamente en los estados financieros.

Transacción realizada en condiciones de independencia mutua: una transacción realizada entre partes interesadas, no vinculadas, y que actúan de forma independiente entre sí y persiguiendo cada una sus propios intereses.

                                   

Requerimientos:

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas Como parte de los procedimientos de valoración del riesgo y las actividades relacionadas que la

NIA 315 y la NIA 240 requieren que el auditor lleve a cabo durante la realización de la auditoría. 

Durante la realización de la auditoria, al inspeccionar los registros o documentos el auditor mantendrá una especial atención a aquellos acuerdos u otra información que puedan indicar la existencia de relaciones o transacciones con partes vinculadas que la dirección no hubiese identificado o revelado al auditor.

En el caso de que, al aplicar los procedimientos de auditoría o mediante otros procedimientos de auditoría, el auditor identifique la existencia de transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios, indagará ante la dirección sobre:

-       La naturaleza de dichas transacciones;

-       La posibilidad de que participaran en ellas partes vinculadas.

El auditor compartirá con los restantes miembros del equipo del encargo la información a relevante obtenida sobre las partes vinculadas a la entidad.

                                                                                                                    

Resumen NIA 540

NIA 540

AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS

DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros.

-       El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con relación a las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, reconocidas o  reveladas es los estados financieros.

-       La correspondiente información revelada en los estados financieros es adecuada en el contexto del marco de información financiera aplicable.

Estimación contable: una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de  medida. Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación, así como para otras cantidades que requieren una estimación.

Estimación puntual o rango del auditor: cantidad o rango de cantidades, respectivamente, derivadas de la evidencia de auditoría obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la dirección.

Incertidumbre en la estimación: la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida.

Sesgo de la dirección: falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la  información.

Estimación puntual de la dirección: cantidad determinada por la dirección como estimación  contable para su reconocimiento o revelación en los estados financieros.

Desenlace de una estimación contable: importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable.

Requerimientos:

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas:

Al aplicar procedimientos de valoración del riesgo y realizar actividades relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno, tal y como requiere la NIA 315

El modo en que la dirección identifica aquellas transacciones, hechos y condiciones que  pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones contables se reconozcan o revelen en los estados financieros. Para obtener este conocimiento, el auditor realizará indagaciones ante la dirección sobre los cambios de circunstancias que pueden dar lugar a estimaciones contables nuevas o a la necesidad de revisar las existentes.

Resumen NIA 530

Resumen de NIA 530

MUESTREO DE AUDITORIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.

El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.

El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada elemento seleccionado.

Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el auditor aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución.

El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría.

En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la muestra a la población.

El muestreo de auditoría permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre una determinada característica de los elementos seleccionados con el fin de alcanzar, o contribuir a alcanzar, una conclusión con respecto a la población de la que se ha extraído la muestra. El muestreo de auditoría puede aplicarse utilizando enfoques de muestreo estadístico o no estadístico.

Resumen NIA 520

NIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Esta Norma Internacional de Auditor, trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos, también trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoria, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.

Los objetivos del auditor son: la obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos y el diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoria, de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.

Procedimientos Analíticos: es la evaluación de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.

Procedimientos Analíticos Sustantivos

Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos, tanto por si solos como en combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustantivos de conformidad con la NIA 330. El auditor:

Determinara la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para determinar afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle.

Cuantificara cualquier deferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que se considere aceptable.

Procedimientos analíticos que faciliten una conclusión global

El auditor diseñara y aplicara en una fecha cercana a la finalización de la auditoria. Procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.

Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos

Si los procedimientos analíticos aplicados de conformidad con esta NIA revelan variaciones o relaciones incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un importe significativo, el auditor investigara dichas diferencias mediante:

-          La indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría adecuada relativa a las respuestas de esta; y

-          La aplicación de otros procedimientos, según sea necesario en función de las circunstancias consideradas.

Resumen NIA 510

RESUMEN NIA 510

ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA – SALDOS DE APERTURA

Esta norma internacional de Auditoria trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un cargo inicial de auditoría. Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada.

Objetivo: para la realización de un cargo inicial de auditoría , el objetivo del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si; los saldos de apertura contienen incorrecciones que pueden afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual.

El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso y el correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada.

El auditor obtendrá evidencia de auditoría s510uficiente y adecuada sobre si, en los estados financieros del periodo actual, se han aplicado de manera congruente las políticas contables reflejadas en los saldos de apertura.

Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura, expresara una opinión con salvedades o denegara la opinión sobre los estados financieros.

La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con los saldos de apertura dependen de cuestiones tales como:

-          Las políticas contables aplicadas por la entidad

-          La significatividad de los saldos de apertura en relación con los estados financieros del periodo actual.

La NIA 705 establece requerimientos y proporciona orientaciones sobre las circunstancias que puedan llevar al auditor a expresar una opinión modificada sobre los estados financieros, sobre el tipo de opinión que resulta adecuado según las circunstancias y sobre el contenido del informe de auditoría cuando el auditor expresa una opinión modificada.

Resumen NIA 505

RESUMEN NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Esta Norma Internacional de Auditoria trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500.

Objetivo: el objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y fiable.

Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de las solicitudes de confirmación externa, lo que implicara, la determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse, la selección de la parte confirmante adecuada y el envió de las solicitudes a la parte confirmante, incluida las solicitudes de seguimientos.

Si la dirección se niega a permitir que el auditor envié una solicitud de confirmación, este: indagara sobre los motivos de la dirección para ello, y buscara evidencia de auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos. Aplicara procedimientos de auditoria alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

Resultados de los procedimientos de confirmación externa: si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, obtendrá evidencia de auditoria adicional para resolver dichas dudas.

En casa caso de falta de contestación, el auditor realizara procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

Los procedimientos de confirmación externa a menudo se aplican para confirmar o solicitar información relativa a saldos contables y a sus elementos.

Los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de confirmación incluyen: las afirmaciones de las que se trata, Los riesgos específicos de incorrección material identificados, incluidos los riesgos de fraude, la experiencia anterior en la auditoria o en encargos similares.

La negativa de la dirección a que el auditor envié una solicitud de confirmación es una limitación de la evidencia de auditoría que el auditor puede querer obtener.