IMPUESTO A LAS GANANCIAS NIC 12
Objetivo: Es dar a conocer el tratamiento
contable de los Impuesto Sobre Ganancias.
Se ocupa de la contabilización de las diferencias temporarias que pueden
derivarse del impuesto sobre ganancias o deducciones fiscales.
Impuestos a las Ganancias Impuesto Diferido: Surgen del producto de
diferencias temporarias entre el valor reconocido contablemente como activo o
pasivo y su valor reconocido fiscalmente y que generan en un futuro beneficios
(deducciones) y sacrificios (gravables).
Auditoria de Gastos
El Objetivo de la revisión de los gastos debe obedecer
a querer tener la certeza de su correcta realización y que estos cumplan con
los requisitos administrativos y fiscales que le den su validez.
Para eso sería necesario lo
siguiente:
-Verificar que los gastos
registrados sean reales.
-Que correspondan al ejercicio en
que se incurrieron.
-Que estén bien clasificados en
atención a su origen y concepto.
-Determinar los gastos extraordinarios
para destacarlos en el estado de resultados.
Control Interno:
Para una correcta y oportuna forma
de registrar los gastos es necesario contar con dos puntos fundamentales:
a) Política de Gastos. Conjunto de reglas y procedimientos
a seguir para la realización de un gasto. Desde su origen gasta su aplicación
en la contabilidad.
b) Presupuestos. Presupuestos de gastos a realizar e
informes de las variaciones resultantes en relación con los gastos reales.
Dentro de las políticas se deberán incluir
los responsables de autorizar el gasto, los documentos comprobatorios
necesarios y su aplicación contable según corresponda.
Una forma práctica de hacer la revisión de los gastos bien podría ser la
siguiente:
Análisis de Variaciones. Elaborar cedulas comparativas de gastos, ya sea contra el mes o el
ejercicio anterior o contra el presupuesto de gastos. Investigar las
variaciones y sugerir las correcciones según corresponda.
Pruebas Globales. Hay algunas cuentas
de gastos que por su naturaleza es posible hacer una revisión global para
verificar su correcta aplicación. Entre las más relevantes podemos considerar
el renglón de las comisiones sobre ventas, que van en función de las ventas
realizadas.
Procedimientos Analíticos y Sustantivos para Evaluar
Gastos de Operación y Extraordinarios
Los procedimientos analíticos sustantivos pueden ser
aplicados para evaluar cuentas de balance y/o cuentas de resultados.
Procedimientos analíticos sustantivos más utilizados:
1) Análisis de tendencias
2) Pruebas de razonabilidad
Análisis de tendencias:
El análisis de tendencias normalmente es comparado con periodos
anteriores.
Ejemplo: Para
revisar los gastos de personal, el auditor puede revisar el comportamiento
mensual de la cuenta gastos de personal del año auditado y compararlo con
el comportamiento mensual de los gastos de personal del año anterior.
Pruebas de razonabilidad:
Se refiere a cálculos que se realizan con el fin de estimar el monto de
una cuenta e implica la utilización de información operativa y/o
financiera.
Estos cálculos muchas veces pueden volverse demasiado complejos, sin
embargo, un punto clave para el éxito de estos procedimientos, es el
conocimiento de los factores que afectan las cuentas, con este
conocimiento el auditor puede plantear las pruebas de tal forma que
aseguren su efectividad.
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